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雅百特财务造假分析

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  雅百特 跨境财务造假案例分析 汇报人:丁媛媛 唐浩轩 傅佳燕 王佳敏 萍 时 间:2018.11.4 目录 Contents 1 案例回顾 2 雅百特基本情况 3 雅百特财务造假情况 4 雅百特财务造假分析 5 总结 1 案例回顾 Part 3 2017年A股上市公司雅百特火了一把,被点 名国际造假,惊动到,可见造假的性质 有多恶劣。雅百特为了虚增利润,做财务造假, 2015年开始,竟然胆大包天制作假的巴基斯坦 公函,制造了一个巴基斯坦首都地铁的虚假工程, 虚增3250万美元的收入。1名财务会计和1名不懂财 务的助理,在一间只有20平方米的小工作室里,于 2015至2016年9月期间,累计虚增营业收入约5.8亿 元,2016年虚增利润占当期利润总额约11% 视频 2 雅百特基本情况 Part 5 一、雅百特简介 雅百特,全称是江苏雅百特科技股份有限公司,于2015 年借壳中联电气进行重组,成功登陆深市中小板,被称 作是金属屋面围护行业A股上市“第一股”。雅百特屡 获殊荣,比如: 中国建筑金属结构协会颁发的2013、2014年度建筑金 属屋(墙)面十强企业; 2014年度中国建筑钢结构行业AAAAA诚信企业; 以及2015年度“全国金属围护系统行业10强企业”等。 6 ■借壳上市 7 ■主营业务和产品 雅百特是一家集设计、制作、安装、服务于一体的以金属 屋面系统和分布式光伏屋面系统为主的金属屋(墙面围护 系统的集成服务供应商,,主营业务是为机场、铁车站、 大型会展综合体、大型商业设施、城市综合体等公共建筑 提供金属屋(墙)面围护系统工程服务,承接从工程咨询、 方案设计、产品制作到安装施工、后期全流程的工程 系统服务 主要产品为大型公共建筑物的金属屋(墙面围护系统,包 括雅百特独有的可呼吸式移动金属节能屋面系统、自清洁 屋面系统、直立锁边屋面系统、360度咬边屋面系统、太 阳能分布式电站屋面系统等的相关服务,为建筑物起到增 强视觉效果,提升建筑品质的功能。 8 ■借壳前主要财务情况 雅百特借壳前资产和盈利都有大幅提升,截至2014年度 3 雅百特财务造假情况 Part 10 ■造假始末 3. 成功项目展示 立案调查 点名 行政处罚 移送机关 2017年4月6日,证监 会对雅百特涉嫌信息披 露违法违规等行为立案 调查。消息公布后不久, 董事长钟俊浩向记者实 名举报称,雅百特涉嫌 通过虚构巴基斯坦木尔 坦市2亿元项目虚增营 业收入和利润,实现欺 诈上市。 2017年9月4日,中国外交 部发言人耿爽在例行记者 会上,经中国证监会 联合巴方有关部门调查, 该公司所出具的有关巴基 斯坦的系伪造。 2017年12月14日,证 监会做出行政处罚决定 书,经查,雅百特于 2015 至2016 年9 月通 过虚构海外工程项目、 虚构国际贸易和国内贸 易等手段,累计虚增营 业收58,312.41 万元, 虚增利25,650.11万元; 对雅百特责令改正,给 予,并处以60 万元 罚款;拟对相关 自然人实施罚款及市场 禁入等措施 2018年7月3日,因涉嫌 构成违规披露、不披露重 要信息罪,证监会等于近 日将该案移送机关。 雅柏特股票自2018年7 月6日起实行“退市风险 警示”特别处理 11 ■造假明细 4 雅百特财务造假分析 Part 13 ■雅百特财务造假分析 4. 工作存在不足 通过对雅百特 财务造假分析 探讨如何透过 财务报表发现 财务舞弊。 分析目的 通过对更正报表前 后对比反推相关财 务报表异常点,再 通过更正前财务报 表与历史报表对比 发现异常点。 分析思 以财务报表率分析 及数据对比(年度 数据对比、报表间 数据交叉对比)深 度追踪异常指标情 况发现问题。 分析方法 雅百特2013年 及2014年财务 数据借壳时的 上市公司的财 务报表 数据来源 14 ■交叉对比分析 分析 1、雅百特2014年营收的增长与应收类 款项增长、销售商品收到的现金增长 不匹配; 2、雅百特2015年销售商品收到的现金 增长比14年增长较多,可以判断雅百 特2015年应收回款较多或经营业务中 现金收款较多,因雅百特2014年应收 账款余额较少,故应为现金收款较多; 3、雅百特近两年营收增长的增长与应 收类增长和销货收现增长的增长不匹 配; 15 ■交叉对比分析 分析 1、同理,雅百特2015年业务中现 金付款较多; 2、近两年营业成本增长的增长与应 对类增长和采购付现增长的增长不 匹配。 综上所述,雅百特2015年营收的大幅增长中,销 售和采购均以现金支付较多,通常来讲,如果客 户对企业的信用政策和结算方式,以及企业对供 应商的信用政策和结算方式保持不变的情况下, 此种情况较为可疑。 16 ■财务指标对比分析 雅百特净资产收益率不断提高,与营收净利润大幅增长有关,但 资产负债率上升,应收账款周转率下降明显,流动比率持平,说 明雅百特在盈利能力增强的情况下资产质量却没有得到提升。 17 ■雅百特财务造假分析 发现 问题 仅通过报表分析一般很难直接 断定企业就存在造假,也很难 断定企业是通过何种手段造假 5. 明年工作计划 查证 属实 根据雅百特2015年更正前报表与历时财务数据 对比,发现至少存在一下几点可疑之处: 1.行业性质没有发生变化情况下,毛利率增长较 快,且明显高于同行业上市公司; 2.因雅百特属于工程性质企业,业务大规模扩张 下客户却比较分散,不太符合行业特性; 3.雅百特业务规模大幅扩张下经营性现金流净额 却为正,不太符合行业特性; 4.雅百特2015年盈利的大幅增长下,销售和采购 均以现金支付较多; 5.雅百特在盈利能力增强的情况下资产质量却没 有得到提升反而下降; 根据上述可疑之处在尽调中还需进一步查证属实: 1.核实采购合同、入库单、采购,付款凭证(银 行回单); 2.核实销售合同、出库单、报关单(海外业务)、销 售,收款凭证(银行回单); 3.核实销售类型、回款模式、客户及供应商信用政策; 4.管理层、财务、销售部、采购部; 5.供应商及客户(尽可能通过其他渠道了解供应 商及客户) 5 Part 总结 19 造假动机 造假方式 造假手段 5. 明年工作计划 造假金额 高额业绩承诺: 雅百特2015 年借壳时承诺 2015年-2017 年扣非净利润 分别不低于 25,500万元、 36,100万、 47,600万元 虚构海外贸易 虚构建材出口贸易 虚构国内建材贸易 伪造虚假工程建设合同; 伪造虚假的建筑材料出 口合同;伪造外国 ;伪造各类单据, 如入库单、出库单、报 关单、验收单等虚假建 筑材料出口;伪造“线万元虚 增利润25,650.11 万元 20 策略 加强企业内部控制,管控财务舞弊行为的策略: 1.建立健全内部控制体系及财 务管理体系 2.全面掌控企业经济活动 3.提升企业员工素质,健全法 律监管机制

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